发挥专业特长，认真做好国资委派专职监事工作

2012年第5期    作者:陆基康    阅读(8436)

【来源:《上海注册会计师》 查看本期目录】

随着政府信息公开，以及政府采购的深化，政府购买注册会计师服务的领域势必越来越广。近一年来政府逐步扩大事业单位年报审计、医院社区卫生中心年报审计、财政专项资金审计等财政监督范围，为会计师事务所新业务拓展开了一个好头。除了传统审计业务领域，会计师事务所开拓非审计业务是注册会计师行业的发展趋势，笔者认为政府购买这一块业务的前景也不容小觑。目前已开始实施的有国资监管方面的服务，笔者有幸经本事务所委派受聘于A区国资委出任B集团公司的国资委派专职监事，在这里我想谈谈自己担任国资委派专职监事工作的些许体会，以供业内同行在为政府提供类似服务时有所参考。

我是A区国资委2010年初开始试点从社会中介机构聘用专业人员向区属各集团公司外派董、监事时入驻B集团公司的。“国资委派专职监事”是一个与传统审计师完全不同的角色。近三年来，在A区国资委的领导下，通过积极参加集团公司董事会会议、定期召开的集团党政领导工作会议、对企业下属走访、对涉及国资安全重大事项的专项调研等工作，在对企业的总体情况初步熟悉的基础上，结合自己对国资监事职能的不断学习、理解，逐步适应从一名社会中介机构从业人员到国资委派专职监事的这一角色转换过程，总结起来，具体体会有以下几条：

一、做好国资委派监事工作的前提是：必须取得企业的理解和支持

刚进入企业时恰好是年初，就遇上撰写上年度监事会国资监督工作报告的档口，国有大型集团公司的监事会一般由集团公司内部职工监事、行业主管部门委派副监事长或监事、区国资委委派监事长和专职监事组成。由于国企监事会主要负责对象就是国资监管部门，所以这个任务就落到国资委派监事身上。年度监事会工作报告和财务报告一样都是有法定完成日期的。时间紧，任务重，加之上年度我并没有具体参与企业的监事工作，许多情况不够了解，我只能当伸手派了。我就像平时到企业审计一样直接向财务部、办公室等部门要资料。接待人员十分客气，比对待审计师客气得多，但是资料却迟迟不见送来。后来才意识到，企业各部门只对行政上级负责，没有上级行政负责人的指令，你是不可能拿到资料的。审计师要求企业提供资料，其实情况也是一样的，只是审计师是企业请来的，提供内部资料是企业行政负责人默许的；但“国资监事”不请自来，情况就大大不同了。虽然《公司法》规定了企业必须提供监事会所需核查的相关资料，但这其实只是一张空头支票，因为具体的资料提供是要由具体的人来办的，而不是抽象的“企业”来办，而具体的人必须服从命令听指挥，尤其在对外提供内部数据这种重大问题上。

因为再拖时间来不及了，我只好向区国资委说明这一情况，没想到，区国资委也不是我所想的那么硬，他们让我找监事长。最后还是监事长出面协调，我这才取到必要的资料，完成了上年度监事会年度国资监督工作报告。通过这事，我理解了：中国国企仍处“官场”中，盛行“官本位”，官场上看来，B集团公司仍是区政府的一个处室，集团公司老总只对区政府负责，他们与区国资委是平等的关系。至于监事长形式上由国资委派，但实际是区政府直接任命，其行政级别大于或起码也要等于集团公司董事长。我们集团公司监事长曾经就是集团公司现任老总的顶头上司，这也就是他的话还“管用”的缘由。所以大家应认识到，在中国特有的这种执业环境中，作为国资委派专职监事，理论上权利不小，但是这种权利的实现是需要企业的日常配合才能得到实现。我的深刻体会是:担任国资委派专职监事或者相似职务时切忌拿着“鸡毛当令箭”到人家那里“老三老四”；得不到企业的认同，你就无法进行工作，也就不能完成区国资委安排的监管工作，实现不了区国资委对企业委派专职监事的初衷。

二、时刻牢记监督国资安全是国资委派专职监事的主要职责

在众多的监事会活动中，有一条主线我认为是国资委派专职监事不能忘记的，那就是要时刻关注企业的国有资产变动状况。这说起来就像“盐是咸的”一样简单，因为这本来就是国资委派专职监事的本意。但实务工作中，企业对待监事会调查有“捣糨糊”的倾向，只讲表面成绩，不提实质问题。所以作为国资委派专职监事你就必须时刻提醒自己，不要忘了自己的工作职责。就像有一次我们监事会到集团下属动迁公司调研，动迁公司领导向我们展示了他们最新的动迁信息公开系统，大家对动迁基地办公大厅一字排开的电子屏幕十分感兴趣，只要你触摸动迁基地某户信息，电子屏幕上立即显示出该户所有的动迁信息，包括原住房位置、面积、人口、动迁补偿依据、签约时间、补偿金额等等一应俱全，动迁信息公开透明到如此，对我们这些曾经的动迁户，觉得简直不可思议。该动迁公司领导还热情地给我们介绍了他们最近打的一场“漂亮仗”，该动迁地块完成各项动迁指标位居全市前列，甚至中央领导也慕名前来视察。在为他们高兴的同时，我注意到了公司的财务状况与实际情况不符的迹象：总经理汇报了动迁工作的成绩时，说所有动迁项目除两小块地还在收尾阶段，其余都“顺利完成”；但我却发现公司账上未结转动迁项目达十几个。当然这一情况并不必然表明不是老总说假话就是公司账面不实，因为财务结转项目按会计制度的规定可能与领导认定的项目结束存有一定的时间差，但对这种较大的差异，决不能掉以轻心。通过了解，企业账上收到的尚未结转的动迁收入大大超出尚未结转的成本，首先排除了公司存在潜亏的财务风险，同时也让我们初步摸到了该公司的“家底殷实”（潜盈）的真实财务状况。

值得一提的是，企业的经营活动可谓千头万绪，国有企业更是如此。一次节前，集团办公会议专门留出时间讨论“维稳”（控制上访）问题，对我来说，真是闻所未闻。所以面对繁杂纷呈的企业事务，我们国资外派专职监事参与企业相关会议，注意力应该集中在资产管理方面，比如重大投资活动、重大合同的签订、重大资产转让等涉及国有资产重大变动的交易事项以及与资产安全相关的内控制度的建立、修订等，并重点记录，以备后查；企业一般事务性的讨论可仅作为对企业面上的情况了解，以免分散精力。

由于在各种监事会活动中，时刻牢记国资委派专职监事的工作主线，使我逐步对企业的财务状况有了实质性的掌握，有利于顺利完成国资委托的各项国资监管事项。

三、发挥主观能动性是国资委派专职监事不可或缺的素质

对于国资管理部门购买会计师事务所的服务，很大程度是想利用其专业知识和专业技能更好地承担其部分国资监管职能。所以国资委派专职监事不能按老习惯认为只是接了一个类似商定程序的项目，只要完成委托方要求的常规工作事项，比如季度国资报告，年度国资监督报告；或完成委托方指定工作，如国资专项调查等就算完事。而应该理解为是一种开展国资日常监管工作的职务性工作，这项工作需要经办人既要充分理解国资委的管理意图，又要掌握被监管企业的个性化特点，根据具体情况开展工作。所以要胜任此项工作，发挥自身的主观能动性必不可少。

2011年下半年，我们注意到本市发生数起与B集团公司同行业资产管理方面的贪腐案件。鉴于该项资产是B集团公司国有资产的重要组成部分，根据国有资产监管的有关规定，为加强此类资产的管理，保证此类资产的保值增值，防患于未然，监事会决定对集团此类资产管理现状进行一项专项调研。监事会成员通过多次走访，从收集资料、了解制度、抽查档案、审计账册、解剖案例等多个方面着手，比较全面的了解到集团公司对所辖资产的整个管理流程。监事会成员中不乏有此类资产管理经验专家，结合各自专长，大家群策群力，从中找出财务管理的薄弱环节，提出了具体的改善意见，较好地完成这项工作，为集团公司日后加强此类资产的管理、保证国有资产安全增值做了一些有益的探索。通过提前介入，从内控制度上加强了企业的国资监管能力，防患于未然，受到集团公司领导和区国资管理部门的好评。

四、让企业感到监事工作是企业正常发展不可或缺的一个组成部分，是国资委派专职监事工作应该追求的目标

我认为，如何让企业感到国资委派专职监事不只是冷冰冰的督查，而是一个对企业发展有用之人，是国资委派专职监事们应该追求的目标。道理很简单，因为与企业和谐的关系是实施国资监督的前提条件。我能想到的具体探索之路有两个方面：

1．及时发现企业内控管理方面的问题，事先提醒企业管理层不加重视可能产生的不利影响，让企业管理者有所警觉，这方面我们已经在上述集团专项资产管理内控调研工作中作了初步的尝试。

2．运用自己的专业特长主动为企业分忧。相比第一条，第二条应该容易些，但这要求国资委派专业监事具有较高的专业技能。这也迫使我加强了与B集团公司主营业务相关的专业知识学习。在集团办公会议上，笔者有时也会主动提出一些自己的意见。比如有一次办公会议讨论集团调整工资策略问题，大家一致同意将本公司不菲的年终奖分摊到职工每个月的工资内，以体现本集团工资水平与社会同业相比是有竞争力的。调整工资是企业经营策略，与监事职责无关，但是关于将年终奖分摊到员工每个月的工资额中，将有损员工的利益，对企业恐怕并非是件好事。因为目前国家的个人所得税法考虑到原将年终奖计为职工一个月内工资薪金所得计征个人所得税的做法不尽合理，所以容许企业将职工年终奖以分摊12个月的平均数计征个人所得税。这种计税方法与将年终奖一次性发放的区别在于：前者按平均最低税率计税，而后者按累计最高税率计税。我谈了自己的看法，得到了大家的赞同。

其实只要你做个有心人，我们的专业知识对企业来说还是有价值的。在一次会议上，集团公司财务总监与我讨论公司的一些企业所得税问题，我表示可以将自己多年收集汇编的《企业常用所得税条款》发给公司，资源共享。该《条款》以具体涉税收支项目为归集点，不但有具体税法规定，还有文号可以作进一步的检索，对业务涉及面广的会计师事务所很有用，对大型集团公司也有一定的借鉴意义。收到文件的财务部经理是个行家，她给我回信说：“谢谢您这么慷慨地把多年收集而成的宝典毫无保留地赠予我们分享，这不仅是实务和理论的结合，更是凝结了您多年的经验和心血！虽然我不能代表，但在此我还是要代表集团谢谢您。”她在信中还说遇到我这样的领导，是她们的幸运云云。我一辈子“小不拉子”，没尝过当领导的滋味，她的话还真让我有点飘飘然。开句玩笑，其实我就这么一个人，你好我好大家好。

通过自己的努力，我感觉企业也把我当作了自己人，让我感到特别温馨的是，一些熟悉的公司员工家有喜事，还不忘给我吃喜糖呢。

相信，随着注册会计师业务范围的不断扩展，事业的纵深发展，我们执业的道路必定更加宽广、执业生涯也可以变得更加丰富多彩！

作者单位：上海公信中南会计师事务所